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MUMBAI : Une récente décision anticipée rendue par le banc du Tamil Nadu dans l’affaire Profisolutions, une société privée, réaffirme que la TPS est applicable sur les services fournis en intra-entreprise. Dans ce cas, la succursale de Chennai (Tamil Nadu) fournissait des services de soutien tels que des services d’ingénierie, des services de conception et des services de comptabilité à son siège social de Bangalore, qui était enregistré au Karnataka en vertu de la loi sur la TPS.
Pour que la TPS soit déclenchée, il doit y avoir une « fourniture » de biens ou de services. La question sans objet devant l’Autorité de décision anticipée (RAA) était de savoir si la prestation de services d’une succursale dans un État à son siège social dans un autre État, par l’intermédiaire de salariés communs à l’entreprise, constitue une «prestation» de services.
La présence physique d’une unité, comme le siège social ou les succursales, nécessite une inscription à la TPS. En d’autres termes, les enregistrements sont spécifiques à chaque État. L’AAR a estimé que chaque unité enregistrée est une « personne distincte ». Une opération entre personnes distinctes, même sans contrepartie, est qualifiée de fourniture et est imposable. Lorsque les services d’employés déployés dans un lieu d’affaires enregistré sont fournis dans un autre local enregistré de l’entreprise, ils sont traités comme une fourniture et sont assujettis à la TPS de 18 %.
Cela concorde avec les décisions anticipées rendues dans le passé, y compris une décision rendue par le banc du Karnataka de l’Autorité d’appel pour les décisions anticipées dans l’affaire de Hôpitaux Columbia Asia.
Selon les professionnels de la fiscalité et les experts du secteur, de plus en plus au cours des évaluations, la question de savoir si une entreprise a prévu des frais indirects pour les services intra-entreprise et si la TPS a été perçue est régulièrement examinée.
Abishek Jainassocié et responsable (fiscalité indirecte) chez KPMG-India, déclare : « L’identification des employés et la détermination de la valeur de l’imputation indirecte au titre des services qu’ils fournissent, dans les différentes unités enregistrées d’une entreprise, est un défi. En outre, cela tout le processus de facturation croisée du salaire lui-même peut conduire à d’autres litiges. »
Jain souligne que les plus touchées sont les entreprises opérant dans des secteurs qui ne sont pas couverts par la TPS (comme les boissons alcoolisées ou le pétrole et le gaz), celles qui sont exonérées de TPS (comme les hôpitaux) ou celles où le crédit de taxe sur les intrants n’est pas disponible (comme les le secteur immobilier). Il illustre le cas d’un hôpital, alors que la prestation de services médicaux (la production) est exonérée de TPS, la facturation indirecte pour les services intra-entreprise n’est pas exonérée de TPS. L’hôpital ne serait pas en mesure de demander un crédit de taxe sur les intrants pour la TPS payée sur les frais indirects.
Un basé à Mumbai CFO d’une entreprise du secteur pharmaceutique déclare : « Dans le cadre de la taxe sur les services, il y avait un enregistrement unique, seule l’entreprise devait être enregistrée. Ainsi, les services intra-entreprise n’étaient pas imposables. – les services aux entreprises, qui sont nécessaires au bon fonctionnement d’une entreprise. »
Il existe une pléthore de services intra-entreprise qui sont couverts. Prenons par exemple les services fournis par un PDG dont le siège est dans un État à des succursales à travers le pays réparties dans plusieurs États. Ou d’ailleurs, les opérations de back-office telles que la comptabilité ou la facturation fournies par une succursale située dans une ville de niveau 2 dans un État différent de celui où se trouvent le siège social ou d’autres succursales.
Pour que la TPS soit déclenchée, il doit y avoir une « fourniture » de biens ou de services. La question sans objet devant l’Autorité de décision anticipée (RAA) était de savoir si la prestation de services d’une succursale dans un État à son siège social dans un autre État, par l’intermédiaire de salariés communs à l’entreprise, constitue une «prestation» de services.
La présence physique d’une unité, comme le siège social ou les succursales, nécessite une inscription à la TPS. En d’autres termes, les enregistrements sont spécifiques à chaque État. L’AAR a estimé que chaque unité enregistrée est une « personne distincte ». Une opération entre personnes distinctes, même sans contrepartie, est qualifiée de fourniture et est imposable. Lorsque les services d’employés déployés dans un lieu d’affaires enregistré sont fournis dans un autre local enregistré de l’entreprise, ils sont traités comme une fourniture et sont assujettis à la TPS de 18 %.
Cela concorde avec les décisions anticipées rendues dans le passé, y compris une décision rendue par le banc du Karnataka de l’Autorité d’appel pour les décisions anticipées dans l’affaire de Hôpitaux Columbia Asia.
Selon les professionnels de la fiscalité et les experts du secteur, de plus en plus au cours des évaluations, la question de savoir si une entreprise a prévu des frais indirects pour les services intra-entreprise et si la TPS a été perçue est régulièrement examinée.
Abishek Jainassocié et responsable (fiscalité indirecte) chez KPMG-India, déclare : « L’identification des employés et la détermination de la valeur de l’imputation indirecte au titre des services qu’ils fournissent, dans les différentes unités enregistrées d’une entreprise, est un défi. En outre, cela tout le processus de facturation croisée du salaire lui-même peut conduire à d’autres litiges. »
Jain souligne que les plus touchées sont les entreprises opérant dans des secteurs qui ne sont pas couverts par la TPS (comme les boissons alcoolisées ou le pétrole et le gaz), celles qui sont exonérées de TPS (comme les hôpitaux) ou celles où le crédit de taxe sur les intrants n’est pas disponible (comme les le secteur immobilier). Il illustre le cas d’un hôpital, alors que la prestation de services médicaux (la production) est exonérée de TPS, la facturation indirecte pour les services intra-entreprise n’est pas exonérée de TPS. L’hôpital ne serait pas en mesure de demander un crédit de taxe sur les intrants pour la TPS payée sur les frais indirects.
Un basé à Mumbai CFO d’une entreprise du secteur pharmaceutique déclare : « Dans le cadre de la taxe sur les services, il y avait un enregistrement unique, seule l’entreprise devait être enregistrée. Ainsi, les services intra-entreprise n’étaient pas imposables. – les services aux entreprises, qui sont nécessaires au bon fonctionnement d’une entreprise. »
Il existe une pléthore de services intra-entreprise qui sont couverts. Prenons par exemple les services fournis par un PDG dont le siège est dans un État à des succursales à travers le pays réparties dans plusieurs États. Ou d’ailleurs, les opérations de back-office telles que la comptabilité ou la facturation fournies par une succursale située dans une ville de niveau 2 dans un État différent de celui où se trouvent le siège social ou d’autres succursales.