Conformément aux lois en vigueur, une personne est tenue de payer des impôts si son revenu imposable en Inde dépasse la limite d’exonération de base. La limite d’exemption générale est de Rs 2,50 lakh par an. L’obligation fiscale en vertu de l’ancien système d’impôt sur le revenu des particuliers diminue si les contribuables utilisent des exonérations fiscales telles que la section 80C et la section 80D. Cependant, la structure fiscale alternative n’offre aucun avantage de déductions de quelque nature que ce soit.
Le mois dernier, la Confédération de l’industrie indienne (CII), la principale organisation commerciale du pays, a proposé un aperçu des taux de l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Il a suggéré que les taxes soient supprimées jusqu’à Rs 2,5 lakh et que les taux entre Rs 2,5 lakh et Rs 5 lakh soient réduits de 5% à 2,5%.
À présent, Deloitte Inde a établi une liste d’attentes budgétaires sur le impôt personnel de face.
1. Réviser les dalles fiscales
Conformément aux dispositions actuelles de l’impôt sur le revenu, un particulier est tenu de payer des impôts basés sur les taux de la dalle. Le taux de dalle le plus élevé (après avoir inclus la surtaxe et la taxe) pour les revenus supérieurs à Rs 5 crore en Inde est actuellement de 42,744 %.
« Le taux d’imposition des particuliers n’a pas été modifié depuis l’exercice 2017-18 (nouveau régime fiscal acheté au cours de l’exercice 2020-21). Par conséquent, pour donner plus de pouvoir d’achat aux particuliers et un certain allégement aux contribuables salariés, le taux d’imposition le plus élevé de 30 % devrait être réduit à 25% et le seuil limite pour le taux d’imposition le plus élevé doit être augmenté de Rs 10 lakh à INR 20 lakh. Par conséquent, le taux de dalle le plus élevé proposé (y compris la surtaxe et la taxe) peut être réduit à 35,62% « , a déclaré Tapati Ghose , associé chez Deloitte Inde.
La révision des taux des dalles fiscales pourrait être la suivante :
Un supplément applicable et une taxe d’éducation seront prélevés sur ce qui précède.
Les taux d’imposition les plus élevés dans les pays voisins sont les suivants :
Hong Kong – 17 %
Singapour – 22 %
Malaisie – 30 %
Par conséquent, il est recommandé que l’Inde veille à ce que les taux d’imposition se situent dans cette fourchette.
Attente #2 : Augmentation du plafond des différentes déductions
• À l’heure actuelle, les déductions disponibles en vertu des sections suivantes sont les suivantes :
– L’article 80C de la loi pour les paiements/investissements dans les primes d’assurance-vie, les contributions au fonds de prévoyance, la souscription à certaines actions ou débentures, etc., est plafonné à Rs 1,50,000.
– La déduction de l’article 80D concernant la prime d’assurance maladie est plafonnée à Rs 25 000/50 000.
– Déduction en vertu de l’article 80TTA jusqu’à 10 000 roupies entre les mains des particuliers et de la famille indivise hindoue (HUF) au titre des intérêts sur les comptes d’épargne auprès des banques, des bureaux de poste et des sociétés coopératives exerçant des activités bancaires.
– Déduction de l’article 80EEA au titre du logement abordable – L’une des conditions mentionnées est que le prêt doit être sanctionné entre avril 2019 et mars 2022.
– Déduction de 80EEB pour l’achat d’un véhicule électrique – Cette déduction n’était disponible que si le prêt avait été sanctionné par l’institution financière du 1er avril 2019 au 31 mars 2023.
• Article 80C
La limite actuelle mentionnée ci-dessus semble assez faible. Avec l’augmentation du coût de la vie et de l’inflation, le gouvernement devrait envisager d’augmenter la limite en vertu de l’article 80C. Cela aura un double avantage, à savoir que les contribuables individuels seraient disposés à épargner davantage et bénéficieront d’une baisse des dépenses fiscales, augmentant ainsi le revenu disponible pour faire face à l’augmentation du prix de divers produits de base.
• Section 80D
Compte tenu de l’augmentation des coûts des traitements médicaux, le coût des assurances complètes a augmenté considérablement et, par conséquent, l’ancienne limite en vertu de cette section peut être réexaminée.
• Article 80 TTA
Il est peu probable que les salariés conservent la totalité de leur épargne sur un compte bancaire d’épargne, qui génère un taux d’intérêt bien inférieur à celui des dépôts à terme. Ils peuvent transférer une partie de leur épargne vers des dépôts à terme/récurrents dans des banques pour obtenir des rendements comparativement meilleurs.
• Section 80EEE
Avec l’augmentation de la demande de biens immobiliers résidentiels dans les villes métropolitaines et de niveau II dans le monde post-COVID, il est prévu que la déduction soit prolongée.
• Section 80EEB
La demande de véhicules électriques augmente chaque jour. Le gouvernement a introduit des dispositions prévoyant une déduction à l’égard des intérêts payables sur un prêt contracté pour l’achat d’un véhicule électrique. Cependant, la condition pour bénéficier d’un prêt pour l’achat d’un véhicule électrique est jusqu’au 31 mars 2023.
• Il est recommandé que le gouvernement augmente le plafond de déduction comme suit :
– Section 80C – INR 2,5 lakh
– Section 80D – La limite doit être portée à 50 000 INR/1 00 000 INR. Section 80TTA – Intérêts sur tous les types de dépôts bancaires (tels que
Reçu de dépôt fixe [FDR]) devrait être incluse dans le champ d’application de l’article 80TTA. La limite devrait être augmentée de 10 000 INR à 50 000 INR.
– Section 80EEE – La condition d’utilisation du prêt doit être prolongée d’au moins trois ans, c’est-à-dire jusqu’au 31 mars 2025.
– Section 80EEB – La condition d’obtention d’un prêt pour l’achat d’un véhicule électrique doit être prolongée d’au moins deux ans, c’est-à-dire jusqu’au 31 mars 2025.
Attente 3 : Augmentation du plafond des diverses déductions
Le budget 2020 prévoyait que la contribution de l’employeur au fonds de prévoyance reconnu (RPF), à la pension de retraite et au système national de retraite (NPS) dépassant 7,50 000 roupies sera imposable l’année de la contribution.
• L’article 17(3) de la Loi de l’impôt sur le revenu de 1961 (la Loi) prévoit l’imposition des fonds reçus du fonds de prévoyance si certaines conditions décrites dans la quatrième annexe (c’est-à-dire, ne pas rendre de service continu pendant cinq ans, etc.) ne sont pas respecté.
• En cas de cotisations patronales dépassant les limites spécifiées, la cotisation excédentaire et les accroissements y afférents sont imposables entre les mains de l’employé.
• Le même solde du fonds de prévoyance au moment du retrait serait soumis à retenue à la source, si les conditions d’exonération (par exemple, cinq ans de service continu) ne sont pas respectées et qu’il n’existe pas d’exonération spécifique prévue pour exclure les revenus déjà imposés (mentionnés ci-dessus ). Par conséquent, il pourrait y avoir une double imposition au stade du retrait dans la mesure où la contribution/augmentation a déjà été imposée.
• Il est recommandé qu’il y ait une disposition spécifique dans la loi, prévoyant une exonération des cotisations/accroissements, qui sont déjà imposées en vertu de l’article 17(2)(vii) au moment du retrait du fonds de prévoyance.
Recommandations politiques
Après la pandémie, la culture de travail dans les organisations a subi plusieurs changements. Les organisations ont introduit le travail à domicile, le travail à distance, le travail hybride, etc. Cependant, il n’existe aucune politique/orientation concernant diverses dispositions (telles que la fiscalité, la sécurité sociale, l’assurance, l’indemnisation des accidents du travail) en raison de la nouvelle culture du travail à distance. Par conséquent, le gouvernement pourrait envisager d’annoncer certains aspects liés aux orientations/politiques.
• Certaines organisations autorisent le travail au noir à ses employés. Le gouvernement devrait envisager de fournir une notification qui clarifie les implications fiscales sur cet aspect.