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- Les Américains riches peuvent faire fructifier leur philanthropie en revenu garanti à vie et en économies d’impôt.
- Les fiducies restantes caritatives donnent des paiements annuels, et tout ce qui reste à la fin va à la charité.
- Il y a des conditions attachées aux CRT, mais voici comment vous pouvez avoir votre gâteau et le manger aussi.
Les contribuables avisés utilisent les dons à des œuvres caritatives pour économiser sur les impôts. Mais les Américains ultra-riches peuvent passer à un autre niveau et transformer leur philanthropie en revenu garanti.
Avec une fiducie résiduaire de bienfaisance (CRT), les contribuables peuvent placer des actifs dans une fiducie, percevoir des paiements annuels aussi longtemps qu’ils vivent et obtenir un allégement fiscal partiel. Il y a quelques conditions attachées, mais les CRT ont beaucoup de flexibilité sur ce que vous pouvez donner et combien. Vous pouvez utiliser un large éventail d’actifs, allant des liquidités aux entreprises à participation restreinte, et il n’y a pas de minimum ou de maximum pour la valeur totale de la fiducie.
Selon Katie Sheehan, directrice générale de SVB Private, les CRT sont recommandés pour les clients fortunés qui souhaitent redonner mais qui sont également intéressés par un flux de revenus, en particulier s’ils sont riches en actifs mais pauvres en liquidités. Compte tenu de la quantité de travail administratif, les CRT ne valent généralement pas la peine sans au moins 1 million de dollars d’actifs, a-t-elle ajouté.
« C’est un choix pour les gens qui cherchent à faire du bien, à faire de la planification caritative, à retirer certains actifs de leur succession imposable, mais qui n’ont pas tous ces avantages pour des œuvres caritatives », a déclaré Sheehan. « Vous pouvez utiliser ces stratégies pour avoir votre gâteau et le manger aussi. »
La tactique d’économie d’impôt fait son retour après être tombée en disgrâce pendant des années de taux d’intérêt bas.
Avec les hausses de taux d’intérêt, le taux utilisé par l’IRS pour calculer les intérêts résiduels – ce qui va à la charité – a également augmenté. Les constituants bénéficient d’une déduction initiale plus importante, car un taux plus élevé suppose que les actifs de la fiducie augmenteront plus rapidement et que davantage sera laissé à l’organisme de bienfaisance à la fin du mandat.
Il existe deux types de CRT, et voici comment ils fonctionnent
Il existe deux principaux types de CRT, chacun avec ses propres avantages et inconvénients.
Avec une fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT), le revenu annuel est déterminé au départ lorsque la fiducie est financée.
Voici comment une fiducie de rente résiduelle de bienfaisance (CRAT) pourrait fonctionner dans la pratique, selon Sheehan :
Considérez un couple âgé de 80 et 81 ans qui décide de financer la fiducie avec 1 million de dollars. Ils choisissent 7% comme pourcentage de paiement pour une durée de vie. En supposant que les actifs de la fiducie croissent à un taux annuel de 5 %, environ 365 000 $ seraient déductibles d’impôt et les 635 000 $ restants ne seraient pas déductibles. Sur une base annuelle, le bénéficiaire du revenu recevrait 70 000 $ pour son espérance de vie. Lorsque le couple décède, ce qui reste dans la fiducie passerait exonéré d’impôt à un organisme de bienfaisance.
Le deuxième type, les organismes de bienfaisance résiduels (CRUT), sont plus populaires selon l’expérience de Sheehan, mais aussi plus compliqués. Contrairement aux CRAT, vous pouvez ajouter des actifs à la fiducie après son financement. Le pourcentage de revenu est déterminé lors de la création de la fiducie, mais le paiement est déterminé à l’aide du actuel la juste valeur marchande de la fiducie, qui est recalculée chaque année, plutôt que la valeur initiale. Si les actifs de la fiducie montent en flèche après le financement de la fiducie, les bénéficiaires obtiennent un revenu plus élevé.
Sheehan a donné un exemple de la façon dont un CRUT fonctionnerait avec le même couple et une fiducie similaire avec 1 million de dollars d’actifs, une durée à vie et un pourcentage de paiement de 7 % :
Dans ce cas, environ 480 000 $ seraient déductibles d’impôt et les 520 000 $ restants seraient non déductibles. Les calculs supposent un taux de croissance et de revenu de 5 % pour les actifs de la fiducie. Sur une base annuelle, le bénéficiaire du revenu recevrait 7 % de la juste valeur marchande des actifs de la fiducie, recalculée chaque année pendant 11 ans (c’est-à-dire leur espérance de vie). La première année, le couple recevrait 70 000 $ – le même qu’avec un CRAT – mais les paiements augmenteraient chaque année à mesure que les actifs de la fiducie s’apprécieraient. À la fin de cette période, le montant restant passerait exonéré d’impôt à un organisme de bienfaisance.
Il y a quelques cordes attachées
L’IRS a plusieurs exigences pour les CRT, notamment :
- La durée maximale est de 20 ans ou la durée de vie de celui qui finance la fiducie
- La fiducie verse un revenu à au moins un bénéficiaire vivant
- Vous ne pouvez pas retirer des actifs de la fiducie
- Le versement annuel au bénéficiaire (ou aux bénéficiaires) doit se situer entre 5 % et 50 % de la juste valeur marchande de la fiducie.
- Au moins 10 % de ce qui reste dans la fiducie après les paiements doit aller à un organisme de bienfaisance désigné
La dernière stipulation est la plus délicate. Si vous sélectionnez un pourcentage de paiement trop élevé, le reste de la confiance pourrait ne pas être suffisant pour passer le cap avec l’IRS.
Si le CRT remplit toutes les conditions, le bénéficiaire doit payer de l’impôt sur le revenu sur les distributions, mais il existe plusieurs économies d’impôt, notamment :
- Le constituant obtient une déduction d’impôt sur le revenu sur le montant estimé qui ira à l’organisme de bienfaisance à la fin de la fiducie
- Le constituant n’a pas à payer de droits de succession sur les actifs placés dans la fiducie
- L’impôt sur les gains en capital sur les actifs de la fiducie est reporté jusqu’à ce qu’il soit versé au bénéficiaire du revenu
.
Selon Eric Mann, associé chez Neal Gerber Eisenberg, le dernier avantage est une aubaine pour les propriétaires d’entreprise qui cherchent à vendre dans un proche avenir et à faire don de certains bénéfices.
Par exemple, si un propriétaire d’entreprise vendait une entreprise de 10 millions de dollars dont la valeur s’était appréciée de 9 millions de dollars, cette augmentation serait assujettie à l’impôt sur les gains en capital au moment de la liquidation. Au lieu de cela, ils peuvent placer la société dans un CRT avant de la vendre, et comme la fiducie est exonérée de l’impôt sur les gains en capital, la totalité des 9 millions de dollars peut être réinvestie. La charge fiscale est étalée dans le temps car le bénéficiaire ne paie que l’impôt sur les plus-values sur les distributions.
« Cela permet aux clients d’investir l’intégralité du produit au lieu du montant net, tout en satisfaisant leurs objectifs caritatifs en fin de compte lorsque le client décède », a déclaré Mann.
Bien qu’il existe de nombreux détails techniques, les CRT sont en fait relativement simples par rapport aux autres techniques de planification successorale, a déclaré Sheehan.
« Ceux-ci sont prescrits par l’IRS », a-t-elle déclaré. « Nous savons que tant que nos calculs fonctionnent, ils passeront le cap avec l’IRS. »
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