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L’impôt minimum mondial sur les sociétés de 15 % générera des recettes nettement inférieures à celles espérées initialement, en raison de plusieurs lacunes affaiblissant la mesure, ont prévenu les chercheurs de l’observatoire fiscal de l’UE.
L’impôt minimum mondial pour les sociétés a été convenu à l’OCDE et au G20 en 2021 et devrait mettre fin à une course vers le bas en matière d’imposition des sociétés, qui a coûté aux pays du monde entier des milliards de dollars en recettes fiscales.
Cependant, l’accord a été considérablement affaibli par rapport à la proposition initiale, a déclaré Gabriel Zucman, économiste français et directeur de l’Observatoire fiscal de l’UE, à Berlin jeudi 2 novembre.
« Les entreprises multinationales continuent de placer leurs bénéfices dans des paradis fiscaux soumis à des taux d’imposition très bas », a-t-il déclaré lors d’un discours à l’école Hertie de Berlin. « Nous pensions avoir fait des progrès dans ce domaine, mais les accords que nous avons conclus ne sont pas à la hauteur et risquent en fait d’alimenter la concurrence fiscale internationale. »
Le taux d’imposition minimum devrait accroître les recettes mondiales provenant de l’impôt sur les sociétés de 4,8 %, un chiffre rapport Selon l’observatoire fiscal de l’UE, seule la moitié de ce qui aurait pu être généré avec des règles plus strictes.
Lors de la mise en œuvre de l’accord global, plusieurs failles ont été créées qui réduisent les revenus attendus, préviennent les chercheurs.
« L’impôt minimum mondial permet toujours un nivellement par le bas avec l’impôt sur les sociétés (et pourrait le renforcer) car il permet aux entreprises de maintenir leurs taux d’imposition effectifs en dessous de 15 % tant qu’elles ont une activité réelle suffisante dans les pays à faible fiscalité. », ont noté les experts, soulignant une exception incluse juste avant la conclusion de l’accord de 2021.
Cela pourrait profiter à des pays comme les Pays-Bas et l’Irlande – les deux plus grandes destinations mondiales du transfert de bénéfices – qui peuvent continuer à offrir aux entreprises des taux d’imposition inférieurs à 15 %, à condition qu’une certaine activité réelle de l’entreprise ait lieu dans leur pays.
De plus, une exception a été créée pour les crédits d’impôt, comme ceux accordés dans le cadre du Loi américaine sur la réduction de l’inflation (IRA). Si les pays appliquent un taux d’imposition officiel supérieur à 15 %, mais réduisent les impôts effectivement payés grâce au recours à des crédits d’impôt, ceux-ci seront exonérés de l’impôt minimum.
« En structurant leur politique fiscale légèrement différemment que par le passé – en offrant des crédits d’impôt généreux par opposition aux taux d’imposition légaux généreux – les gouvernements des paradis fiscaux seront en mesure de continuer à offrir aux multinationales des taux d’imposition effectifs très bas tout en évitant l’impôt minimum mondial. », explique le rapport.
Enfin, une suspension temporaire des règles applicables aux multinationales américaines affaiblit encore davantage la mise en œuvre de l’accord mondial, notent les auteurs.
Sans ces failles, l’impôt minimum aurait pu augmenter les recettes mondiales de l’impôt sur les sociétés de 9,4 %, soit près du double du montant attendu actuellement. 7,2 % supplémentaires pourraient être atteints si l’impôt minimum était porté à 20 % au lieu des 15 % convenus en 2021, indique le rapport.
Comment fonctionne l’impôt minimum mondial ?
Alors que le rapport du groupe de réflexion estime les revenus supplémentaires générés par la taxe au niveau mondial, les choses sont plus compliquées lorsqu’il s’agit de pays individuels, car on ne sait pas exactement où les revenus supplémentaires seront générés.
Aux termes de l’accord, les pays offrant actuellement des taux d’imposition inférieurs à 15 % devraient augmenter leur imposition effective à 15 %.
Si un pays ne le fait pas, le pays où se trouve le siège social de la société mère est en mesure d’imposer la différence entre le taux minimum de 15 % et l’impôt réellement payé.
Toutefois, si le pays du siège social n’utilise pas ce droit, un mécanisme de soutien est inclus afin que les autres pays dans lesquels l’entreprise opère puissent utiliser ce droit à la place.
Dans l’UE, l’impôt minimum est mis en œuvre par le biais d’une directive que les États membres doivent traduire dans leur droit national d’ici la fin 2023, afin qu’il puisse entrer en vigueur en 2024.
Commencez par des mesures unilatérales
Si l’accord mondial a été célébré en Allemagne comme une victoire clé du ministre des Finances de l’époque et aujourd’hui chancelier Olaf Scholz (SPD/S&D), il a également été rendu possible par l’introduction unilatérale de taxes sur les services numériques par des pays comme la France, qui ont fait pression sur les États-Unis pour qu’ils coopérer, note le rapport.
Malgré les lacunes de l’impôt minimum mondial, cela devrait être une leçon à tirer pour des mesures internationales supplémentaires visant à lutter contre l’évasion et la fraude fiscales, a déclaré Zucman à Berlin.
« Même si l’idéal est la coordination et l’harmonisation internationales, le moyen d’y parvenir passe d’abord par une action unilatérale dans les pays où il existe une volonté politique de progresser », a-t-il déclaré.
Dans son rapport, l’observatoire fiscal recommande de combler les lacunes de l’impôt minimum mondial sur les sociétés et d’augmenter le taux à 25 %, ainsi que d’introduire un impôt minimum mondial sur la fortune des milliardaires, qui reste souvent largement non imposé.
[Edited by János Allenbach-Ammann/Zoran Radosavljevic]