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Toute personne détachée en dehors de l’Europe paie généralement moins d’impôts en Allemagne. Cela a des conséquences sur la déductibilité des coûts.
(Photo: dpa)
Berlin Qu’il s’agisse de préparer la prochaine étape de carrière dans l’entreprise ou dans le cadre d’une promotion, travailler à l’étranger présente de nombreux défis pour les employés.
En plus de la différence de culture et des tâches au travail, il est également important de prévoir dès le départ le retour ultérieur en Allemagne. Cependant, des pièges se cachent, par exemple en raison de réglementations fiscales différentes.
C’est d’autant plus vrai si le nouveau poste se situe dans une agence en dehors de l’Union Européenne ou de l’Espace Economique Européen.
Si le lieu de travail se trouve dans un tel pays tiers, les dépenses de retraite telles que les cotisations à la retraite et à l’assurance-chômage ne sont pas déductibles en tant que dépenses spéciales si les salaires perçus sont exonérés d’impôt en Allemagne. Un soi-disant expatrié a dû se renseigner à ce sujet, sur le cas duquel le Tribunal fédéral des finances a actuellement statué (Az. XR 25/21).
L’homme avait été envoyé temporairement en République populaire de Chine par son employeur allemand. Pendant ce temps, cependant, il conserva sa résidence en Allemagne. Au cours de l’année litigieuse, 12,28 % de ses revenus provenaient de son travail domestique et 87,72 % de son travail en Chine.
Fiscalité lorsque l’on travaille dans un pays tiers
Lors de la détermination de l’impôt sur le revenu de l’homme, le bureau des impôts a pris en compte l’accord de double imposition avec la Chine. Selon celle-ci, seule la partie de son salaire qui était attribuable à l’activité domestique était soumise à l’impôt. Le reste des revenus du travail a été exonéré d’impôt sous réserve de progression.
En conséquence, les autorités n’ont inclus que 12,28 % des cotisations à l’assurance-chômage et à l’assurance retraite réclamées comme dépenses spéciales dans les dépenses de retraite. Le solde était affecté au revenu non imposable et n’était donc pas déductible.
L’expatrié a fait appel de cette décision auprès du tribunal des finances de Hambourg. Cependant, les juges ont considéré l’interdiction de déduction comme constitutionnelle et ont rejeté la plainte de l’homme. Selon elle, cela s’applique également si les dépenses de retraite en Chine ne peuvent pas être prises en compte comme une réduction d’impôt. Le Tribunal fiscal fédéral a ensuite souscrit à cette appréciation du tribunal inférieur et a rejeté le recours comme non fondé.
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En principe, la loi de l’impôt sur le revenu exclut la déduction des dépenses de retraite en tant que dépenses spéciales si elles sont en lien économique direct avec un revenu non imposable. En raison de la libre circulation des travailleurs, il n’y a des exceptions que pour les activités dans les États membres de l’UE ou de l’EEE et en Suisse.
Travaillant à l’étranger
L’assureur santé international William Russell classe la Nouvelle-Zélande au cinquième rang de son indice mondial des expatriés pour l’expatriation et au premier rang hors d’Europe. Le niveau de prix élevé est un défi. D’autre part, les travailleurs qualifiés sont en demande – le pays pourrait bientôt leur être encore plus ouvert. Quels avantages parlent pour le pays et ce qui doit être pris en compte.
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Environ 33 000 Allemands se sont retrouvés définitivement en Italie. De plus en plus d’Allemands s’installent même dans des régions structurellement faibles du sud – à cause du beau temps et de la cuisine méditerranéenne, mais aussi à cause des allégements fiscaux généreux.
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Dans le cas présent de l’expatrié en Chine, la provision de pension a déjà été constituée à partir de revenus qui sont restés exonérés d’impôt dans le pays et donc une double exonération n’est pas nécessaire. L’affectation des contributions aux éditions spéciales plutôt qu’aux dépenses liées aux revenus est également exclue.
Néanmoins, une double imposition est possible en ce qui concerne la pension avec son imposition ultérieure dans la phase de paiement, ont concédé les juges. Une procédure est actuellement en cours devant la Cour constitutionnelle fédérale pour savoir comment prouver la double imposition (Az. 2 BvR 1143/21 et 2 BvR 1140/21).
Conseil pratique : ce qu’il faut considérer à des fins fiscales lorsque l’on travaille à l’étranger
Le lieu de résidence habituelle est déterminant pour l’assujettissement à l’impôt. Le contribuable doit y résider plus de six mois par an. En conséquence, il reste imposable avec tous les revenus en Allemagne s’il travaille à l’étranger pendant une période plus courte. Cela inclut également ceux générés à l’étranger. S’il travaille à l’étranger plus de six mois, le pays de travail est soumis à l’impôt sur le revenu. Si vous continuez à vivre en Allemagne, vous serez toujours assujetti à l’impôt en Allemagne, mais vous pouvez faire compenser les impôts sur le revenu payés à l’étranger.
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