Francfort Peu de temps avant le long week-end de vacances du 3 octobre, les choses sont devenues mouvementées parmi les marchands de pièces d’argent allemands. Une lettre du ministère fédéral des Finances (BMF), encore inconnue à l’époque, circulait sur Internet. Et cela a provoqué l’horreur : la pratique courante consistant à taxer à un taux inférieur de nombreuses pièces d’argent provenant de pays hors de l’UE n’est pas autorisée, a-t-il déclaré.
Sont concernés l’American Eagle, le Krugerrand, le Maple Leaf et le Kangaroo, les pièces les plus populaires auprès des petits investisseurs. Parce que ceux-ci étaient souvent moins chers que, par exemple, le Philharmonique de Vienne, grâce à l’avantage fiscal à la même valeur. Mais cette déduction due à un avantage fiscal n’est pas du tout compatible avec le droit communautaire, a précisé le ministère des Finances.
L’association des métaux précieux avertit que les conséquences pour l’industrie peuvent parfois être mortelles. Les investisseurs ne savent pas non plus s’ils peuvent désormais être poursuivis pour fraude fiscale. Les prix des pièces d’argent ont déjà considérablement augmenté.
Les pièces d’argent sont assujetties à la taxe de vente deux fois, une fois lorsqu’elles sont importées, puis lorsqu’elles sont vendues. Pour certaines pièces, la taxe à l’importation est de sept pour cent et, par conséquent, une taxation différentielle leur a souvent été appliquée. Cela signifie que lorsque vous vendez, la taxe de vente de 19 % n’est prélevée que sur la différence entre le prix d’achat et le prix de vente au lieu du prix de vente total.
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Selon la loi sur la taxe de vente, cependant, cet allègement fiscal ne peut être appliqué qu’à certaines pièces de collection dont la valeur est supérieure de plus de 250 % au prix du matériau. En 2004, cependant, le BMF a publié une lettre avec des règles de simplification, sur la base desquelles les sept pour cent ont depuis été appliqués à pratiquement toutes les pièces d’argent importées en Allemagne depuis un pays non membre de l’UE et, par conséquent, également la taxation différentielle avantageuse.
18 ans pratique
Les douanes qui prélevaient la taxe à l’importation, les commerçants qui calculaient la taxe à ce niveau et les bureaux des impôts qui préparaient les avis de taxation correspondants, l’ont mis en pratique pendant des années. Le 6 octobre, le BMF a publié la nouvelle lettre sur son site Web. Cela a officialisé le fait qu’elle ne considérait pas la procédure précédente comme compatible avec la loi.
La lettre ne mentionne que la taxe à l’importation, mais Stefan Weber, professeur de droit fiscal à l’Université des sciences appliquées de Neu-Ulm, constate que la taxation différentielle pour la majorité des pièces d’argent n’est pas non plus conforme à la loi.
La lettre s’applique à tous les « dossiers ouverts » avec effet immédiat. Étant donné que les entreprises paient généralement leur taxe de vente mensuellement, il s’agit principalement de cas de septembre et d’octobre. En outre, les affaires ouvertes – et c’est là que réside la force explosive de la lettre – comprennent également « des affaires fiscales dans lesquelles la déclaration/l’avis d’imposition peut encore être modifié de manière procédurale », explique un porte-parole du BMF.
Cela concerne à la fois les avis d’imposition contre lesquels un recours a été formé et tous les cas dans lesquels l’avis d’imposition fait l’objet de la « réserve de révision ».
Et c’est la grande majorité. Parce que l’administration fiscale place généralement l’avis sous chaque avis d’imposition des sociétés afin de pouvoir corriger les impôts ultérieurement, par exemple après un contrôle fiscal. Le délai de prescription est de quatre ans. « Les avis de TVA peuvent donc être modifiés tous les quatre ans », confirme l’Office bavarois des impôts.
Les dealers menacent de rester assis sur les dettes fiscales. Les petits investisseurs qui ont acheté les pièces à un prix inférieur ne doivent généralement pas s’attendre à une réclamation supplémentaire, explique l’avocat fiscaliste Weber. « Le bureau des impôts peut exiger rétrospectivement les taxes du détaillant, tandis que ce dernier ne peut pas répéter la taxe de vente demandée par la suite aux particuliers, car le prix convenu doit toujours être compris comme un prix brut. »
D’autres juristes estiment que les concessionnaires pourraient par la suite corriger leurs factures. Mais en raison de la petite entreprise, cela n’est guère réalisable, déclare York Tetzlaff, directeur général de la Fachvereinigung Edelmetalle (FVEM) : « En raison du grand nombre de transactions avec des clients privés, une amélioration rétrospective de la fiscalité pour les négociants en métaux précieux dans des « cas ouverts » serait presque impossible ».
En conséquence, les détaillants devraient payer les paiements de taxes supplémentaires de leur propre poche. « De nombreux revendeurs réalisent près de 20 % des ventes provenant de la vente des pièces d’argent correspondantes », rapporte Tetzlaff. « Des paiements de taxes supplémentaires pendant plusieurs années pourraient menacer l’existence de certains détaillants. »
critiques de l’opposition
L’industrie a été surprise par la lettre. « Nous sommes très surpris que la FVEM, en tant qu’association professionnelle, n’ait pas été consultée dans la perspective de cette lettre du BMF », note Tetzlaff. Dans d’autres domaines de la taxe de vente liés à l’industrie des métaux précieux, c’était certainement le cas dans le passé. Les autorités douanières ne semblent pas non plus avoir été informées à l’avance, du moins elles n’ont modifié la taxe à l’importation que le 12 octobre, rapporte Tetzlaff.
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Le processus non coordonné a suscité des critiques de la part de l’opposition : « L’approche du ministère des Finances est pour moi totalement incompréhensible », déclare Gunther Krichbaum, porte-parole de la politique européenne du groupe parlementaire CDU/CSU. « Donc des questions de candidature importantes n’ont pas pu être clarifiées à l’avance, et l’incertitude est désormais grande », se plaint l’homme politique. « Beaucoup d’outils semblent avoir été perdus dans le BMF avec le changement de gouvernement », explique Krichbaum.
« La protection de la confiance légitime doit s’appliquer, au moins pour le passé, et un règlement transitoire doit être introduit », demande Tetzlaff. « Après tout, il s’agit d’une pratique juridique de longue date pour les principaux acteurs, tels que les autorités fiscales et douanières, les banques d’État et les négociants en métaux précieux. »
Mais le BMF est dur : « Il n’y a généralement pas de raison d’une protection générale de la confiance en cas d’application erronée de la loi », explique un porte-parole. Le professeur de fiscalité Weber confirme que le BMF est juridiquement correct. Les règlements administratifs ne sont que des instructions pour l’administration fiscale : « Les contribuables ne pourraient donc pas imposer un avis juridique de l’administration fiscale qui leur est favorable, mais éventuellement illégal, car le juge applique la loi et non le règlement administratif.
Le professeur recommande aux commerçants de corriger toute déclaration anticipée de taxe de vente inexacte et de s’entretenir avec leur bureau des impôts. « Après consultation avec le conseiller fiscal, les concessionnaires concernés doivent contacter de manière proactive leur bureau des impôts responsable pour discuter de la manière de procéder avec les anciens cas », déclare Weber.
En fin de compte, ils pourraient éventuellement être indulgents. Sur demande, l’autorité régionale des finances de Hesse a déclaré qu’une telle règle d’application dans les lettres BMF n’était pas obligatoire. « Selon la situation, les plus hautes autorités financières fédérales et étatiques peuvent également prévoir d’autres règlements d’application dans les lettres BMF. » La douane, qui perçoit la taxe à l’importation, détermine toujours comment gérer le changement fiscal. « Il est actuellement examiné si et dans quelle mesure les douanes corrigeront les notifications d’importation », a déclaré un porte-parole de la Direction générale des douanes au Handelsblatt.
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