Les gens se posent beaucoup de questions sur le nouveau crédit d’impôt fédéral pour les véhicules électriques créé par la loi sur la réduction de l’inflation. C’est peu étonnant. Les règles sont complexes, ce qui est tout le contraire de ce que l’on pourrait attendre d’un programme destiné à augmenter les ventes. Les personnes confuses n’achètent généralement pas de produits tant qu’elles n’ont pas obtenu les réponses dont elles ont besoin pour prendre une décision rationnelle.
Dans une tentative de clarifier les choses, l’IRS a publié un document FAQ qui tente de répondre aux questions les plus courantes que les gens se posent. Nous ne pouvons pas blâmer l’IRS. Le Congrès leur a alors remis une patate chaude et ils font de leur mieux pour y faire face. Pourtant, lorsque vous lisez la page FAQ, vous pouvez ressentir le besoin d’engager un comptable ou un avocat – ou les deux – pour vous aider à comprendre les nouvelles règles et réglementations.
Quelles voitures sont éligibles au crédit d’impôt fédéral pour les véhicules électriques ?
Les règles de base sont assez claires. Au 1er janvier 2023, si l’assemblage final d’une nouvelle voiture électrique n’a pas lieu en Amérique du Nord, c’est la fin de l’histoire. S’il réussit ce test, il doit peser moins de 14 000 livres, être alimenté « dans une large mesure » par un moteur électrique et disposer d’une batterie d’au moins 7 kWh. Jusqu’ici tout va bien. Une liste de toutes les voitures actuellement éligibles est disponible sur le site Web de l’IRS. La liste sera mise à jour et modifiée à mesure que d’autres modèles éligibles seront ajoutés.
Voici d’autres ressources pour vous aider. Si vous avez une question sur l’endroit où l’assemblage final d’un véhicule particulier a eu lieu, cette information peut être trouvée sur le site Web du Centre de données sur les carburants alternatifs du ministère de l’Énergie. Il est également disponible sur le site Web NHTSA VIN Decoder.
N’oubliez pas que le crédit d’impôt fédéral n’est pas remboursable. Toute partie non utilisée pour l’année d’imposition au cours de laquelle la voiture a été achetée pour la première fois est perdue et ne peut être reportée aux années d’imposition suivantes. Si vous avez besoin de plus d’informations, vous devriez demander conseil à un expert fiscal qualifié. Nous savons que vous devrez remplir le formulaire 8936 avec votre déclaration de revenus. Et n’oubliez pas qu’il y a des limites au prix de vente d’une voiture électrique (55 000 $ pour les berlines et familiales, 80 000 $ pour les VUS et camionnettes) et au revenu maximal de l’acheteur (75 000 $ célibataire, 112 500 $ chef de ménage, 150 000 $ marié) .
Nouvelles règles de crédit d’impôt à venir en mars
Une grande partie de la confusion est causée par le fait que l’IRS n’a pas été en mesure d’obtenir les règles et réglementations relatives aux matériaux et composants de la batterie à la fin de l’année dernière. Vous voulez savoir ce qui se passe avec ça? Voici le mot officiel directement de l’IRS :
«Les exigences critiques relatives aux composants minéraux et aux batteries en vertu du § 30D (e) s’appliqueront aux véhicules mis en service après la publication des orientations proposées sur ces exigences. La publication de ces FAQ n’est pas la publication d’orientations proposées concernant les exigences relatives aux minéraux critiques et aux composants de batterie en vertu de l’article 30D(e) et ne déclenche pas l’applicabilité de ces exigences. Le département du Trésor et l’IRS indiqueront explicitement quand ils ont publié des orientations proposées concernant les exigences relatives aux composants minéraux et batteries critiques en vertu de l’article 30D(e). Cependant, les véhicules commandés ou achetés avant mais mis en service après la publication par le Trésor et l’IRS de ces directives proposées seront soumis aux exigences essentielles en matière de minéraux et de composants de batterie. Cette proposition d’orientation devrait être publiée en mars 2023. »
Qu’en est-il des voitures d’occasion ?
Cette partie doit être simple. Achetez un véhicule électrique d’occasion et obtenez un crédit d’impôt fédéral de 4 000 $. Simple, hein ? Pas vraiment. La voiture doit avoir au moins deux années modèles au moment de l’achat, être alimentée « dans une large mesure » par un moteur électrique, avoir une batterie d’au moins 7 kWh et peser moins de 14 000 livres. Le prix de vente doit être inférieur à 25 000 $ et les limites de revenu de l’acheteur sont les mêmes que pour les voitures neuves. L’IRS a une liste utile de voitures qui sont admissibles au crédit de voiture d’occasion.
L’acheteur ne doit pas « retourner » la voiture après l’achat, et un seul crédit d’impôt est autorisé pour un véhicule particulier. L’acheteur ne peut pas avoir réclamé un autre crédit d’impôt pour véhicule d’occasion au cours des trois années précédentes. Seuls les particuliers sont éligibles – pas de sociétés, de fiducies, de sociétés à responsabilité limitée, de partenariats, d’autres entités commerciales ou d’organisations à but non lucratif. Enfin, la voiture doit être achetée auprès d’un concessionnaire agréé.
L’acheteur doit déposer le même formulaire 8936 lors du dépôt d’une déclaration de revenus, et le concessionnaire est tenu de fournir à l’acheteur une déclaration écrite attestant le VIN et d’autres détails nécessaires pour identifier la voiture comme un véhicule éligible au crédit d’impôt à l’époque. d’achat. Attention, les gens – selon l’IRS, «Le crédit pour véhicule propre d’occasion ne peut être utilisé par un contribuable que dans la mesure où le contribuable a une taxe déclarée due. Le crédit ne peut être reporté et l’excédent n’est pas remboursable.
Quoi de neuf avec les baux?
Whoa, tenez-vous bien, les gens, parce que nous sommes sur le point de plonger dans le terrier du lapin de la réglementation gouvernementale – ou du gouffre sans fond, si vous préférez. Vous savez peut-être que les Allemands, les Français, les Japonais et les Coréens sont très mécontents de l’IRA et de ses dispositions centrées sur l’Amérique. Hyundai et Kia sont particulièrement surchauffés puisqu’ils sont en train de construire de nouvelles usines américaines pour fabriquer des voitures électriques mais ils ne seront pas prêts avant quelques années. Entre-temps, ils seront exclus du crédit d’impôt fédéral.
Il y a des rumeurs selon lesquelles le gouvernement américain pourrait tenter d’uniformiser les règles du jeu en utilisant une échappatoire intégrée à l’IRA qui exempte les voitures louées de toutes les règles stupides qui s’appliquent aux voitures achetées directement – peut-être. Voici ce que l’IRS a à dire à ce sujet. Nous essaierions de résumer les règles applicables, mais cela ne montrerait pas à quel point elles sont obscures. Lisez-les vous-même, puis vous décider de ce qu’ils signifient.
A1. Un contribuable peut demander un crédit pour véhicules commerciaux propres admissibles pour l’achat et la mise en service dans son entreprise d’un « véhicule commercial propre admissible » au cours de l’année d’imposition. Le contribuable doit utiliser le véhicule pour un « usage professionnel ».
A2. Un « véhicule propre utilitaire qualifié » est défini comme tout véhicule d’un caractère soumis à l’abattement pour dépréciation qui :
- Est fabriqué par un fabricant qualifié,
- Est acquis pour être utilisé ou loué par le contribuable et non pour la revente,
- Est traité comme un véhicule à moteur aux fins du titre II de la Clean Air Act et est fabriqué principalement pour être utilisé sur les voies publiques, les routes et les autoroutes, et
- est propulsé dans une large mesure par un moteur électrique qui tire son électricité d’une batterie d’une capacité d’au moins 15 kilowattheures (ou, dans le cas d’un véhicule dont le poids nominal brut est inférieur à 14 000 livres, 7 kilowattheures) et peut être rechargée à partir d’une source externe d’électricité.
D’accord, nous sommes arrivés jusqu’ici. Maintenant, attachez votre ceinture. C’est là que les choses deviennent vraiment étranges.
A5. La question de savoir si un contribuable peut demander le crédit admissible pour véhicule commercial propre dans son entreprise dépend du propriétaire du véhicule aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu. Le propriétaire du véhicule est déterminé selon que le bail est respecté comme un bail ou requalifié comme une vente aux fins de l’impôt fédéral sur le revenu.
A6. Basé sur des principes fiscaux de longue date, la détermination si une transaction constitue une vente ou une location d’un véhicule à des fins fiscales est une question de fait. Les caractéristiques d’un contrat de location de véhicule qui le rendraient plus susceptible d’être qualifié de vente du véhicule à des fins fiscales comprennent, mais sans s’y limiter :
- Une durée de location qui couvre plus de 80% à 90% de la durée de vie économique du véhicule
- Une option d’achat à prix avantageux à la fin de la durée du bail (c’est-à-dire la possibilité d’acheter le véhicule à un prix inférieur à sa juste valeur marchande à la fin de la durée) ou d’autres conditions/dispositions du bail qui obligent économiquement le locataire à acquérir le véhicule en fin de bail
- Conditions qui font que le bailleur transfère le risque de propriété au locataire, par exemple, une clause d’ajustement de location terminale (TRAC) qui oblige le locataire à payer la différence entre la valeur réelle et la valeur attendue du véhicule à la fin du bail.
A7. Dans le cas où la location d’un véhicule propre est requalifiée en vente, le locataire devra déterminer s’il est admissible à réclamer soit un crédit pour véhicule propre, soit un crédit pour véhicule utilitaire admissible. Le bailleur ne serait pas admissible à réclamer l’un ou l’autre des crédits parce qu’il se serait engagé dans une revente du véhicule.
A8. En général, un bien est soumis à la déduction pour amortissement s’il est utilisé dans un commerce ou une entreprise du contribuable ou pour la production de revenus (usage professionnel).
Les plats à emporter
Vous avez tout ça ? Bon. Savez-vous ce que ça veut dire? Cela signifie que des années très chargées s’annoncent pour les avocats, les comptables et les lobbyistes. Le règlement stipule essentiellement qu’un véhicule loué est éligible au crédit d’impôt complet si l’IRS le dit. À l’heure actuelle, il semble qu’une société de crédit-bail puisse acheter une voiture électrique, la louer à un particulier et éviter la plupart, sinon la totalité, de ces règles ennuyeuses d’assemblage final et d’approvisionnement en matériaux et composants de batterie.
En théorie, une Kia EV6 éligible à non incitatif fiscal si quelqu’un l’achète directement est admissible à la complet crédit s’il est loué. Joe Manchin est assez emporté par cette situation, mais il semble qu’il ne puisse pas y faire grand-chose maintenant. Si l’IRS publie de nouvelles réglementations qui clarifient les dispositions de location, nous ne manquerons pas de vous en informer.
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