L’Union européenne est sur le point d’atteindre ce qu’elle appelle « l’équité fiscale ».
Après plus d’un an de querelles politiques et de menaces de veto, les 27 États membres ont convenu d’approuver un accord au point mort visant à établir un niveau minimum d’impôt sur les sociétés, qui sera fixé à 15 % pour toutes les grandes entreprises.
La réforme, combattue à différents moments par des pays comme l’Irlande, Hongriel’Estonie et la Pologne, a été saluée comme une étape majeure pour freiner une longue course vers le bas qui a vu des pays du monde entier réduire progressivement leurs impôts sur les sociétés afin d’attirer les multinationales.
De nombreux gouvernements estiment désormais que ces années de concurrence fiscale intense ont fait plus de mal que de bien, laissant leurs coffres publics inaptes à faire face à la flambée des dépenses climatiques, énergétiques et sociales.
« Une fiscalité minimale est essentielle pour relever les défis créés par une économie mondialisée », a déclaré Paolo Gentiloni, le commissaire européen à l’économie qui a dirigé les négociations pendant des mois.
« L’UE a prouvé qu’elle est véritablement déterminée à lutter contre les injustices qui caractérisent le système économique mondial et à garantir que chacun paie sa juste part. »
L’impôt minimum sur les sociétés de 15% n’est cependant pas une idée originale du bloc.
Cet accord révolutionnaire s’appuie sur un accord international négocié par l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et approuvé par 137 pays représentant plus de 90 % du PIB mondial, dont les États-Unis, la Chine, l’Inde et la Russie.
Saisissant l’élan de la pandémie de COVID-19, lorsque les gouvernements ont été contraints d’émettre d’énormes niveaux de dette pour soutenir leurs économies pendant les confinements, l’OCDE a réussi à conclure des années de travail pour réformer le système fiscal mondial et relever les nouveaux défis découlant du numérique. économie.
L’organisation basée à Paris a conçu une réforme à deux piliersavec un pilier 1 centré sur la réaffectation des bénéfices imposables et un pilier 2 centré sur l’instauration d’un impôt minimum sur les sociétés de 15 %.
Le premier pilier est considéré comme l’élément le plus complexe car il vise à transférer une part des droits d’imposition du pays dans lequel une entreprise est physiquement basée (par exemple, le siège européen de Google en Irlande) vers le pays dans lequel les bénéfices sont réalisés (par exemple exemple, les bénéfices de Google réalisés en France).
Plus de 125 milliards de dollars (118 milliards d’euros) de bénéfices devraient être redistribués chaque année dans le cadre du premier pilier. Les discussions techniques pour définir la formule et les conditions sont toujours en cours au niveau de l’OCDE.
Les travaux sur le deuxième pilier sont cependant beaucoup plus avancés.
La Commission européenne a proposé en décembre 2021 une directive visant à intégrer le deuxième pilier dans le droit de l’UE, faisant de l’impôt minimum une obligation juridiquement contraignante pour les 27 États membres.
La fiscalité est l’un des rares domaines au niveau de l’UE où l’unanimité est requise, ce qui a permis à la Hongrie, puis à la Pologne, de retarder l’approbation de la directive et de créer un lien non officiel vers d’autres fichiers sans rapport.
Après cet accord âprement disputé, les États membres auront un an pour transposer les règles avant qu’elles ne deviennent totalement exécutoires.
Au niveau mondial, le deuxième pilier pourrait générer environ 150 milliards de dollars (141 milliards d’euros) de recettes fiscales supplémentaires chaque année, estime l’OCDE.
Une taxe complémentaire
À ce jour, quatre États membres de l’UE ont taux d’imposition des sociétés en dessous de l’objectif de 15 % : Hongrie (9 %), Bulgarie (10 %), Irlande (12,5 %) et Chypre (12,5 %), tandis que d’autres, comme l’Estonieproposent des remises pouvant amener le taux sous les 15% dans certaines circonstances.
L’impôt sur les sociétés de 15 % minimum s’appliquera aux grandes entreprises qui réalisent des revenus financiers combinés de plus de 750 millions d’euros par an, grâce à leurs opérations nationales et internationales.
Les entités gouvernementales, les ONG, les fonds de pension et d’investissement et les revenus du transport maritime international seront exonérés.
L’élément principal de la réforme sera ce que l’on appelle l’impôt complémentaire : si une société mère basée dans l’UE a des filiales situées dans des juridictions qui offrent un taux d’imposition des sociétés inférieur au seuil de 15 %, cette société mère sera tenue de payer la différence entre le taux d’imposition moindre et le taux minimum de 15 %.
Cette taxe complémentaire sera perçue par le pays de l’UE dans lequel la société mère est finalement située.
Par exemple : si une société mère basée à Berlin a une filiale en Andorre qui est soumise à un impôt sur les sociétés de 10 %, le gouvernement allemand sera autorisé à imposer une taxe supplémentaire de 5 % sur les bénéfices éligibles de la société mère pour compenser la différence.
De plus, les gouvernements de l’UE pourront augmenter les impôts sur les filiales sur leur territoire si ces filiales appartiennent à une société étrangère qui paie moins de 15 % d’impôt sur les sociétés dans son pays d’origine.
La combinaison des deux règles est conçue pour atténuer l’érosion fiscale et le transfert de bénéfices, car les grandes entreprises seront moins incitées à déplacer leurs opérations commerciales vers des juridictions à faible taux d’imposition.
Il est important de noter que les règles s’appliqueront, que d’autres pays rejoignent ou non l’accord de l’OCDE.
« C’est vraiment une avancée majeure pour tous ceux qui se soucient, comme nous, de la justice fiscale et de notre capacité à taxer n’importe quel acteur économique à au moins 15%, là où, comme vous le savez, de nombreux groupes n’étaient pas taxés sur notre sol », a déclaré le président français Emmanuel Macron, l’un des plus fervents défenseurs de la réforme.
Conformément aux directives de l’OCDE, l’accord de l’UE introduit une « exclusion de substance » qui exclura initialement 8% des actifs corporels de l’entreprise, comme les bâtiments, et 10% des coûts salariaux du calcul de la taxe complémentaire.
Ces dérogations seront progressivement réduites jusqu’à atteindre 5% sur les deux comptes.
Selon l’Observatoire fiscal de l’UEcette exception peut être utile pour décourager les entreprises de s’installer dans des juridictions exemptes d’impôt comme les Bermudes et les îles Caïmans, même si elles n’y sont pas physiquement présentes.
Dans le cadre du new deal, ces filiales ne bénéficieront pas du carve-out et seront soumises de plein droit au taux d’imposition minimum de 15 %.
Mais, prévient l’observatoire, la dérogation risque d’amoindrir l’impact économique de la réforme et de déclencher une « nouvelle forme de concurrence » entre les pays, les grandes entreprises étant incitées à transférer leurs bureaux et leurs emplois dans des paradis fiscaux dans le but de protéger une partie de leurs revenus. bénéfices convoités.
« D’un point de vue économique », a déclaré l’observatoire dans une étude de 2021, « les carve-outs sont justifiés par la volonté de lutter en priorité contre les transferts artificiels de bénéfices – et presque exclusivement ».