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MUMBAI : Tribunal d’appel de l’impôt sur le revenu de Mumbai (ITAT) qui statue sur les litiges en matière d’impôt sur le revenu (IR), a, dans sa récente ordonnance, tranché le contentieux relatif à la détermination du coût d’acquisition et du coût indexé en cas de patrimoine hérité.
Dans ce cas, de Sohrab Fali Mehta, un Résident américain, qui a été entendu par l’ITAT, le banc n’était pas d’accord avec le fisc pour que le coût d’acquisition indexé soit basé sur l’année au cours de laquelle Mehta a hérité de sa part après le décès de sa mère. Le tribunal fiscal a jugé que le coût d’acquisition indexé doit être calculé par rapport à l’année au cours de laquelle le propriétaire initial a détenu l’actif pour la première fois
Les experts fiscaux soulignent que les litiges sur la question du « coût d’acquisition » ainsi que sur la «indice d’inflation des coûts‘ à utiliser dans le calcul des plus-values, est courant en cas d’héritage.
En termes simples, la plus-value est la différence entre le prix de vente et le coût d’acquisition indexé. En cas de succession, le coût d’acquisition est nul, car l’héritier n’a rien payé pour acquérir le bien. Cependant, conformément aux dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu (IR), pour le calcul des gains en capital, le coût pour le propriétaire précédent est considéré comme le coût d’acquisition. L’année d’acquisition par l’ancien propriétaire est également à considérer pour le calcul du coût indexé.
La formule utilisée consiste à diviser l’indice d’inflation des coûts de l’année de vente par l’indice d’inflation des coûts de l’année d’acquisition par le propriétaire précédent. Le coût d’acquisition est ensuite multiplié par ce ratio pour arriver au coût indexé. L’indexation permet de tenir compte de l’impact de l’inflation, elle contribue à augmenter le coût d’acquisition et à diminuer les plus-values et donc les dépenses fiscales.
Les fiscalistes ont apprécié cette ordonnance ITAT. « Compte tenu des dispositions informatiques et compte tenu de l’économie générale de la loi, il est incongru de considérer que l’indexation doit être autorisée à compter de la date à laquelle le contribuable hérite de la propriété », a déclaré Ketan Vajani, expert-comptable.
« Le but de l’indexation est d’ignorer l’effet de l’inflation lors du calcul des gains en capital à long terme et il est donc approprié que l’indexation soit autorisée à partir de la date à laquelle le propriétaire initial est devenu propriétaire de l’actif. Cela a été confirmé à juste titre par l’ITAT », ajoute Vajani.
Dans ce cas, de Sohrab Fali Mehta, un Résident américain, qui a été entendu par l’ITAT, le banc n’était pas d’accord avec le fisc pour que le coût d’acquisition indexé soit basé sur l’année au cours de laquelle Mehta a hérité de sa part après le décès de sa mère. Le tribunal fiscal a jugé que le coût d’acquisition indexé doit être calculé par rapport à l’année au cours de laquelle le propriétaire initial a détenu l’actif pour la première fois
Les experts fiscaux soulignent que les litiges sur la question du « coût d’acquisition » ainsi que sur la «indice d’inflation des coûts‘ à utiliser dans le calcul des plus-values, est courant en cas d’héritage.
En termes simples, la plus-value est la différence entre le prix de vente et le coût d’acquisition indexé. En cas de succession, le coût d’acquisition est nul, car l’héritier n’a rien payé pour acquérir le bien. Cependant, conformément aux dispositions de la Loi de l’impôt sur le revenu (IR), pour le calcul des gains en capital, le coût pour le propriétaire précédent est considéré comme le coût d’acquisition. L’année d’acquisition par l’ancien propriétaire est également à considérer pour le calcul du coût indexé.
La formule utilisée consiste à diviser l’indice d’inflation des coûts de l’année de vente par l’indice d’inflation des coûts de l’année d’acquisition par le propriétaire précédent. Le coût d’acquisition est ensuite multiplié par ce ratio pour arriver au coût indexé. L’indexation permet de tenir compte de l’impact de l’inflation, elle contribue à augmenter le coût d’acquisition et à diminuer les plus-values et donc les dépenses fiscales.
Les fiscalistes ont apprécié cette ordonnance ITAT. « Compte tenu des dispositions informatiques et compte tenu de l’économie générale de la loi, il est incongru de considérer que l’indexation doit être autorisée à compter de la date à laquelle le contribuable hérite de la propriété », a déclaré Ketan Vajani, expert-comptable.
« Le but de l’indexation est d’ignorer l’effet de l’inflation lors du calcul des gains en capital à long terme et il est donc approprié que l’indexation soit autorisée à partir de la date à laquelle le propriétaire initial est devenu propriétaire de l’actif. Cela a été confirmé à juste titre par l’ITAT », ajoute Vajani.